A kata választása számos előnnyel jár

Ezeket legnagyobb mértékben akkor lehet kiaknázni, ha
a) a vállalkozás bevételeit nagy biztonsággal előre képes tervezni; és
b) a katás státusz esetleges megszűnése szükség szerint időben kitolható. 

A katás státusz megszűnése esetén speciális szabály alapján kell meghatározni a bevétel megszerzésének időpontját.

Fontos!
Az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése esetén ez a szabály nem érvényesül. Ugyanis a szüneteltetés következtében a katás státusz nem szűnik meg.

Bevétel meghatározása a katás egyéni vállalkozó megszűnése, illetve katás státuszának megszűnése esetén

Előfordulhat, hogy a katás egyéni vállalkozó vevője a számlát csak részben fizette ki, vagy egyáltalán nem teljesített fizetést. Általános szabály alapján a bevételt a következők szerint kell meghatározni:

• Első esetben a vevő által fizetett összeget bevételként kell elszámolni.
• Második esetben a katás vállalkozás nem realizál bevételt. 

A katás státusz megszűnésénél speciális szabály érvényesül.

• Első esetben a számla áfa nélküli összegéből még pénzügyileg nem realizált részt is el kell számolni bevételként.
• Második esetben a számla teljes áfa nélküli összeget bevételként kell számításba venni.

A bevételt a katás státusz utolsó napján kell elszámolni.

Mikor kell 40%-os mértékű adót fizetni?

A speciális szabály miatt a vállalkozás 40 %-os mértékű adó fizetésére válhat kötelezetté.

A katás egyéni vállalkozónak mindenképpen érdemes erről a szabályról tudni. Ugyanis a 40 %-os adó fizetésének kötelezettségét bizonyos esetekben elkerülheti. Ennek az a módja, hogy a katás státuszát bizonyos ideig fenntartja. Erre nyilvánvalóan csak akkor van lehetőség, ha a katás státuszt a vállalkozás saját döntése alapján szünteti meg. Tehát szándékában áll kijelentkezni a kata alól, vagy vállalkozási tevékenységét meg kívánja szüntetni).

Az új Kata tv. megállapítja azt a bevételhatárt, amelyet még nem terhel 40 %-os mértékű adót.
A bevételhatárt attól függ, hogy a katás időszakban hány hónapra volt a katás vállalkozás tételes adó fizetésére kötelezett. A bevételhatár a tételes adó fizetésével érintett hónapok száma és az 1 500 000 Ft szorzata.

A katás időszak megegyezik a naptári évvel, de annál rövidebb is lehet.

Ennek lehet az az oka, hogy

• a katás státusz a naptári év közben kezdődött meg; vagy
• a naptári év első napján fennállt, de a naptári év közben befejeződött; vagy
• a katás státusz a naptári évben kezdődött meg és ugyanazon naptári év utolsó napján, vagy azt megelőzően befejeződött.

Nézzünk egy példát!

 2022. szeptember 1-jétől új katás főfoglalkozású egyéni vállalkozó terhére az adóhatóság számlaadási kötelezettség elmulasztásáért jogerősen mulasztási bírságot állapított meg. A határozat véglegessé válásának (jogerőre emelkedésének) napja 2023.április 10-e. A szóban forgó esetben a katás státusz utolsó napja 2023. április 30-a. Az egyéni vállalkozó 2023. január 1-je és 2023. április 30-a közötti időszakban 5 800 000 Ft bevételt realizált pénzügyileg. Ezen túl egyik magánszemély megrendelője részére 2023. március hónap folyamán kiállított 1 500 000 Ft összegű – áfát nem tartalmazó – számlát. A megrendelő 2023. április 30-ig nem teljesített fizetést.

Az egyéni vállalkozónak a katásként kiszámlázott összeget úgy kell kezelnie, mintha teljes mértékben pénzügyileg realizálta volna. Emiatt bevételként számításba kell vennie, pedig azt részben sem realizálta pénzügyileg. A vázolt esetben a 40 %-os adót nem viselő bevételhatár 6 000 000 Ft. Az egyéni vállalkozó 2023. január 1-je és 2023. április 30-a közötti időszakban 4 hónapra volt kötelezett tételes adó fizetésére. 4 hónap szorozva 1,5 millió Ft-tal egyenlő 6 millió forinttal. Ezen időszakra vonatkozó katás bevallásában 7 300 000 Ft (5 800 000 Ft + 1 500 000 Ft) bevételt kell feltüntetni. Továbbá bevallásában 520 000 Ft (1 300 000 Ft * 0,4) adót köteles bevallani, mivel bevétele meghaladta a 6 000 000 Ft-ot. A bevallást 2023. május 30-ig kell benyújtani. A 520 000 Ft adót ezen időpontig kellett megfizetni.

Lássunk egy másik példát!

Nagy János egyéni vállalkozó 2022. szeptember 1-je óta új katás, főállású kisadózó. 2022. december 31-ei állapot szerint Nagy Jánosnak 3 millió forint követelése áll fenn egy magánszemély megrendelőjével szemben.

A magánszemély megrendelővel szemben fennálló követelése 2022. szeptember hónap során nyújtott szolgáltatás ellenértéke.

Nagy János 2022-ben alanyi adómentes státusszal rendelkezett, így a magánszemély felé 2022. szeptember hónap folyamán kiállított számlában áfát nem számított fel.

Nagy János alanyi adómentességét 2023-ban is fenntartotta. Nagy János egyéni vállalkozását 2023-ban megszüntetni kívánja. Külföldi munkavállalást tervez, így egyéni vállalkozóként munkát nem vállalt 2022. december 31-ét követően Tegyük fel, hogy Nagy János egyéni vállalkozásának megszüntetéséig minden hónapra köteles tételes adót fizetni. Tevékenységet nem folytat, így bevételt sem realizált. Amennyiben Nagy János egyéni vállalkozását 2023. január 31-ig bezárólag szünteti meg, akkor a tételes adó fizetésével érintett hónapok száma 1. Ebből következően a 40 %-os adót nem viselő bevételhatár 1,5 millió forint.

Ekkor a magánszemély részére 2022 szeptemberében kiszámlázott 3 millió forintot 2023. január hónapban kellene bevételként figyelembe venni. Ebből adódóan 1,5 millió forint 40 %-át, azaz 600 000 Ft-ot kellene adóként megfizetni.

Nagy János szempontjából az a legjobb megoldás, ha egyéni vállalkozását csak 2023. február hónapban szünteti meg. Ekkor tételes adó fizetésével érintett hónapok száma 2 lenne. Emiatt a 40 %-os adót nem viselő bevételhatár 3 millió forint lenne.

Ezáltal nem kellene 40 %-os adót fizetnie, amely 600 000 Ft megtakarítást jelent. Ennek „ára” két havi tételes adó, azaz 100 000 Ft megfizetése, tehát a tényleges megtakarítás 500 000 Ft. Az új katás időszakban kiállított számlára alapított követelés a katás státusz megszűnését megelőzően behajthatatlanná válhat (előző példákban nem ezt a helyzetet feltételeztük). Ekkor mindenképpen felmerül az a jogértelmezés, hogy behajthatatlan követelést nem kell bevételként figyelembe. Ennek következtében 40 %-os mértékű adó fizetésének kötelezettsége sem merülhet fel. Azonban ilyen értelmű rendelkezést az új Kata tv. (2022. évi XIII. törvény) nem fogalmaz meg.

Ezért a NAV egy ellenőrzés során vélhetően az előző példákban leírtak szerint állapítja meg a bevételt. Az elsőfokú adóhatóság határozatával szemben a felettes hatóságnál (Fellebbviteli Igazgatóság) lehet fellebbezést benyújtani. Tegyük fel, hogy a felettes hatóság is azt a jogértelmezést képviseli, hogy a behajthatatlan követelést is bevételként kell elszámolni az új katás státus megszűnésének napján, amely következtében az év első napjától a megszűnés napjáig terjedő időszakban elszámolt bevétel meghaladja a 40 %-os adót viselő bevételhatárt, ezáltal az egyéni vállalkozó 40 %-os adó fizetésére kötelezett.

Ekkor a vállalkozás számára a közigazgatási per indítása az egyetlen út álláspontjának érvényesítésére.