Erre kell odafigyelned, ha másodállásban vagy egyéni vállalkozó: a legfontosabb különbségek a főállású egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályokhoz képest.

Hogyan dolgozhatsz másodállásban?

• köthetsz alkalomszerűen megbízási szerződést
• dolgozhatsz egyszerűsített foglalkoztatással
• lehetsz egyéni vállalkozó
• vállalhatsz munkát adószámos magánszemélyként (amennyiben az adott tevékenységet nem kötelező egyéni vállalkozóként folytatni)

Másodállás megbízási szerződéssel

•  alkalomszerű
•  a megbízás tartalmában és a díjazás feltételeiben alá- és fölérendeltség áll fenn

• tételes költségelszámolás alapján (kiadásaidat számlákkal kell igazolnod)
• átalány költségelszámolással (teljes bevételed 10%-a az elszámolható költség)

• eléri a naptári évre vonatkozó minimálbér 30%-át,
• vagy naptári napokra vetítve annak 1/30-ad részét,

akkor az SZJA mellett járulékfizetési kötelezettséged is keletkezik.

• tételes költségelszámolásnál a bevétel és a költség különbözete
• átalányköltségnél a bevétel 90 %-a

Milyen adókat és járulékokat kell fizetned magánszemélyként?

• SZJA-előleg: 15%
• Amennyiben a megbízási díjból számított jövedelmed:
• eléri, vagy meghaladja a minimálbér 30%-át,
• vagy naptári napokra vetítve annak 1/30-ad részét,
• akkor abból 18,5 % társadalombiztosítási járulék is levonásra kerül.  

• nem szükséges adószám kiváltása, magánszemélyként is végezhető
• lehetőséged van költségelszámolásra

• nincs szabadság, felmondási idő
• nincsenek plusz juttatások, pótlékok

Egyszerűsített foglalkoztatás

Milyen munkák esetében alkalmazható egyszerűsített foglalkoztatás?

• mezőgazdasági idénymunkák
• turisztikai idénymunkák
  
  Mindkét esetben egy munkáltatónál egy naptári évben legfeljebb 120 napot dolgozhatsz.
  
  
• alkalmi munkák

* Legfeljebb 5 egymást követő napon át,

* egy hónapon belül maximum 15 napon át,

* egy éven belül legfeljebb 90 naptári napon keresztül dolgozhatsz.

Egyszerűsített foglalkoztatás esetén a szakképzettséget nem igénylő alkalmi munkavállaló bére 2023-ban:

• a minimálbér 85%-a - nettó 1 134 Ft/óra

Szakképzettséget igénylő munkakörben:

• a minimálbér 87%-a – nettó 1 483 Ft/óra

A jogszabály meghatároz egy összeghatárt, ameddig munkavállalóként nem kell az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem után szja-t fizetned.

Ha szakképzettséget nem igénylő munkakörben dolgozol, akkor ez az összeg 2023-ban a napi minimálbér 130 %-a, azaz:

13 871 Ft x A FOGLALKOZTATÁS NAPJAI

Amennyiben szakképzettséghez kötött a munkát végzel, akkor ez az összeg a napi garantált bérminimum 130 %-a, azaz:

17 719 Ft x A FOGLALKOZTATÁS NAPJAI

Ha az egyszerűsített foglalkoztatásból származó, naptári évben kapott munkabér meghaladja az összeghatárt, akkor munkavállalóként szja fizetési kötelezettséged van. Azonban továbbra sem kell társadalombiztosítási járulékot fizetned.

Amennyiben az egyszerűsített foglalkoztatás keretében 2023-ban meghatározott napi bruttó munkabér meghaladja a 21 340 Ft-ot, akkor ezen összeget meghaladó munkabér a munkáltatónál nem minősül elismert költségnek, s azzal a társasági adó (kisvállalati adó) alapját meg kell növelni.

E szabály miatt nem jellemző, hogy a munkáltató ezen összeget meghaladó napi bruttó munkabér ellenében hajlandó foglalkoztatni a munkavállalót, de ezt megteheti.

A munkáltató az egyszerűsített foglalkoztatásban foglalkoztatott dolgozó után tételes közterhet fizet.

Mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén 2023-ban ez az összeg napi 1 200 forint munkavállalónként.

Alkalmi munka esetén 2023-ban a közteher napi 2 300 forint, statiszták után napi 7 000 forint.

Az egyszerűsített foglalkoztatást a foglalkoztatónak a 23T1042E nyomtatványon kell bejelentenie a NAV-nál.

Előnye

• munkavállalóként csak személyi jövedelemadót kell fizetni és azt is csak meghatározott esetben
• a munkavégzéshez nincs szükség munkaszerződésre
• jár időarányos szabadság, éjszakai pótlék, túlórapótlé

Hátránya

• kizárólag alkalomszerű, szezonális munka esetén alkalmazható
  Egyéni vállalkozás másodállásban

Másodállású egyéni vállalkozást egyszerűen és gyorsan indíthatsz, ha legalább heti 36 órát meghaladó munkaviszonnyal rendelkezel. Ez vonatkozik rád akkor is, ha közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali tagozaton tanulsz.

Másodállású egyéni vállalkozóként közterheket kell fizetned az elszámolt vállalkozói kivét után. A vállalkozói kivét a saját munkád ellenértéke. Tulajdonképpen önmagadnak adsz kvázi ‘fizetést’.

Havi járulék- és adóbevallást (2358. sz. bevallás) benyújtása másodállású vállalkozóként is szükséges. Ebben a bevallásban a fizetendő társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót kell bevallani.

Amennyiben nem volt vállalkozói kivéted, akkor nincs mi után közterheket fizetned. Ekkor nullás bevallást kell készítened.

Egyéni vállalkozásból származó jövedelmedet több módon is leadózhatod. Választhatsz vállalkozói SZJA-t, átalányadózást, valamint kata adózást.

Előnye

• az egyéni vállalkozás indítása díj- és illetékmentes, online is lehetséges, nincs szükség ügyvéd segítségére
• ha úgy alakul, hogy nincs bevételed, szüneteltetheted a tevékenységedet és mentesülsz a járulékok fizetése alól
• a vállalkozás minimum 1 hónapig maximum 2 évig szüneteltethető
• nem kell hátat fordítani biztos, bejelentett állásodnak, másodállásban is kipróbálhatod magad vállalkozóként
• kisebb a vállalkozásod fenntartási és működési költsége, mint a társas vállalkozásoknak
• kata adózás választhatósága esetén fix összegű, alacsony havi adóteher
• alanyi adómentes vállalkozóként nincs szükség külön vállalkozói bankszámla nyitására
• ha áfa-körbe tartozol, a fizetendő áfával szemben elszámolhatod a költségeidhez kapcsolódó áfát

Hátránya

• egyes tevékenységi körökhöz szakképesítés szükséges
• teljes magánvagyonoddal felelsz a beszállítók és az adóhatóság felé
• iparűzési adót kell fizetned
• kötelező kamarai hozzájárulás terhel (évi 5000 Ft)
• nincs fizetett szabadság, túlórapótlék

Másodállás adószámos magánszemélyként

Ahhoz, hogy számlázni tudj, nem feltétlenül szükséges egyéni vállalkozást indítanod. Magánszemélyként lehetőséged van adószámot kiváltani a NAV-nál, és ezzel jogosultságot szerzel arra, hogy számlát állíts ki.

Az adószám kiváltása előtt célszerű könyvelővel, adótanácsadóval konzultálnod. Ugyanis vannak bizonyos tevékenységek, amelyek kizárólag egyéni vállalkozóként végezhetők.

Adószámos magánszemélyként bevételi és kiadási nyilvántartásra lesz szükséged. Az ily módon szerzett bevételt a személyi jövedelemadó bevallás ‘önálló tevékenységből származó jövedelem’ sorában kell feltüntetni.

Mi a különbség az egyéni vállalkozó és az adószámos magánszemély között?

Az adószámos magánszemély is rendszeresen és üzletszerűen végzi tevékenységét. Emiatt kell adószámot kérnie a NAV-nál.
Általában szellemi szabadfoglalkozásúak élnek ezzel a lehetőséggel.

Amennyiben egyéni vállalkozóként számlázol, akkor a számla teljes összegét megkapod, a kifizetőnek nem szükséges adót megállapítania és levonnia.

Az adót, adóelőleget az önadózás szabályai alapján saját magad vallod be és fizeted meg.

Adószámos magánszemély esetében a megbízónak - feltéve, hogy vállalkozás vagy bármely más szervezet - a következők szerint kell eljárnia.

Először is meg kell állapítania, hogy a magánszemély a számlázott tevékenységgel összefüggésben biztosítottnak minősül-e. Amennyiben igen, akkor szja-előleg mellett a járulékokat is le kell vonnia. Így te magánszemélyként már csak a levont szja-val, járulékkal csökkentett összeget kapod meg.

Emellett a megbízónak igazolást kell kiállítania számodra a naptári évben kifizetett bevételről. Továbbá az abból jövedelemként figyelembe vett összegről, és az az azokból levont tételekről jogcímenként.

Előnye

• elszámolhatóak a költségek, nem kell vállalkozást alapítani
• nyilatkozhatsz a költségelszámolás mértékéről, ezzel növelheted a cash flow-t
• nem kell iparűzési adót és kamarai hozzájárulást fizetned

ha nincs jövedelmed, nincs fizetési kötelezettséged sem

Hátránya

• adószámos magánszemélyként kevesebb költséget tudsz elszámolni, mint egyéni vállalkozóként
• nem számolhatsz el kivétet és korlátozott az értékcsökkenési leírás elszámolása
• nincs lehetőséged veszteség-elhatárolásra, azaz azt a következő év(ek)ben jelentkező nyereséggel szemben nem számolhatod el.

Főállású vagy másodállású egyéni vállalkozó?

Egyéni vállalkozása indítása a gyakorlatban

Milyen adózási formák közül választhatsz másodállású egyéni vállalkozóként?

Vállalkozó személyi jövedelemadó

• a vállalkozói kivét alapján fizetendő szja és járulékok, ami az összevont adóalapra megállapított adó (az egyéni vállalkozó személyes munkavégzése címén elszámolt összeg)
• vállalkozói szja: a vállalkozói adóalap után kell fizetni, mértéke 9 %
• osztalékadó: vállalkozói osztalékalap - vállalkozói adóalap és az azután fizetendő szja különbözete - után kell fizetni, mértéke 15 %
• szociális hozzájárulási adó: bizonyos esetekben a vállalkozói osztalékalap után kell fizetni

• széles körben elszámolható költségek
• veszteség elszámolhatósága

• elengedhetetlen könyvelő megbízása a sok adminisztráció miatt
• többféle adó- és járulékfizetési kötelezettség

Átalányadózás

• Kezdő egyéni vállalkozó a tevékenység megkezdésekor választhatja az átalányadózást.
• Már működő egyéni vállalkozó az adott évre az átalányadózást az előző évre benyújtott szja bevallásában választhatja.
• Az átalányadózás választásának fenntartását nem kell külön bejelenteni.
• Az átalányadózás választásának megszüntetését az adott évtől az előző évre benyújtott szja bevallásában kell bejelenteni.
• Új katás egyéni vállalkozó az átalányadózásra év közben is áttérhet, a katás státus megszüntetéséről és az átalányadózás választásáról a rendszeresített bejelentő és változásbejelentő nyomtatványon (23T101E), kell nyilatkozni.
• A katás státus a bejelentés benyújtásának napját magában foglaló hónap utolsó napjával szűnik meg, s ezt követő hónap első napjától indul az átalányadózás időszaka.

Fizetendő közterhek

• 15% személyi jövedelemadó
• 13 % szociális hozzájárulási adó
• 18,5% társadalombiztosítási járulék
  
  Átalányban megállapított jövedelem = Bevétel – Költséghányad

Kata adózás

• adószámát a bejelentés évében és az azt megelőző 12 hónapban az adóhatóság törölte;
• a bejelentés időpontjában adószám törlésének hatálya alatt állt;
• ingatlant ad bérbe és abból a bejelentés évében bevételt szerzett;
• a tárgyévben, vagy az azt megelőző évben szűnt meg a kata alanyisága.

Kamarai hozzájárulás ( tagdíj) – évente 5000 Ft

Iparűzési adó

• könnyű adminisztráció: csak bevételi nyilvántartást kell vezetned
• adott bevételi értékhatárig csak a tételes adót kell megfizetni

• katásként nem vagy jogosult költségelszámolásra
• nem váltja ki az iparűzési adót
• bizonyos bevételi értékhatár túllépése esetén 40%-os adót kell fizetni az értékhatár feletti bevételre

Címkék