Egyéni vállalkozó tárgyi eszköz értékesítése – gyakorlati útmutató

Mi számít tárgyi eszköznek egy egyéni vállalkozásban?

A tárgyi eszközök a vállalkozás tartósan használt eszközei, amelyeket az egyéni vállalkozó legalább egy évet meghaladó ideig – közvetlenül vagy közvetetten – üzleti céllal használ a tevékenységéhez. Ilyenek például a gépek, a műszaki és egyéb berendezések, a járművek és az üzleti felszerelések.

Ezeket az eszközöket a tárgyi eszköz nyilvántartás tartalmazza, az értékesítésükre pedig speciális szabályok vonatkoznak. Fontos: nem ugyanaz, mintha magánszemélyként adnád el őket – épp ezt a különbséget járjuk most körbe.

Egyéni vállalkozó tárgyi eszköz értékesítése – a legfontosabb szabályok

A gazdasági tevékenységhez használt tárgyi eszköz eladásából befolyt összeget bevételként kell figyelembe venned, és ez egyéni vállalkozóként minden esetben vállalkozói bevételnek minősül. Erre egyéni vállalkozás esetén a következő szabályok vonatkoznak:

• A tárgyi eszköz eladása áfaköteles tevékenység (akkor is, ha az áfában alanyi adómentességet választottál).

• Az adásvételről számlát kell kiállítani, függetlenül attól, hogy a vevő vállalkozás vagy magánszemély.

• Az eladott tárgyi eszközt ki kell vezetni a tárgyi eszköz nyilvántartásból az értékesítés napjával.

• Az értékesítést követően értékcsökkenés már nem számolható el rá.

• A bevételt fel kell tüntetni a nyilvántartásban, és a kizárólag gazdasági tevékenységhez használt tárgyi eszköz értékesítéséből származó jövedelem után adófizetési kötelezettség keletkezhet.

• Ha az eszköz értékcsökkenése nem volt teljes egészében elszámolva, a fennmaradó (nettó) érték vállalkozói szja esetén költségként érvényesíthető, az értékcsökkenés elszámolása alapján.

Áfa az egyéni vállalkozó tárgyi eszköz értékesítésekor

Ez az a pont, ahol a legtöbben hibáznak: a tárgyi eszköz eladása akkor is áfaköteles, ha egyébként alanyi adómentes vagy. Az áfatörvény szerint az alanyi adómentes adózó a tárgyi eszköz értékesítése során nem járhat el alanyi adómentes minőségében – vagyis az áfát fel kell számítanod, és be kell fizetned a NAV-nak.

Jó hír viszont: ez az áfás bevétel nem számít bele az alanyi adómentesség éves értékhatárába. Tehát a tárgyi eszköz eladása nem "viszi el" a kereted, és emiatt nem esel ki az alanyi adómentességből. Sőt, ha a beszerzéskor volt előzetesen felszámított áfa, és az eszközt a használatbavételtől számított 60 hónapon belül (ingatlan esetében 240 hónapon belül) adod el, akkor arányos áfalevonási jog is megnyílhat – ennek pontos kiszámításához érdemes könyvelőhöz fordulni.

Egyéni vállalkozók adózása – adózási formánként

A tárgyi eszköz eladásából származó nyereség vszja esetén adóköteles, és növeli az adóalapot; veszteséges eladásnál csökkenti azt. Hogy pontosan hogyan adózik, az az adózási formádtól függ.

Átalányadózó egyéni vállalkozó

Átalányadózóként az eladásból származó bevétel teljes összege beleszámít az átalányadózás szerinti bevételbe, hiszen a költségeket nem tételesen, hanem költséghányaddal számolod el. Egyetlen tárgyi eszköz eladása miatt nem kell megváltoztatnod a korábban alkalmazott költséghányadot – erre az eseti bevételre is a főtevékenységed szerinti költséghányad érvényes. A költséghányad szerint megállapított jövedelem után 15% személyi jövedelemadót (és a rá vonatkozó tb-járulékot és szocho-t) kell megfizetni, ha az összes bevételed meghaladta az adómentes határt.

Figyelj a keretre! Ez az egyszeri bevétel beleszámít az átalányadó éves bevételi keretébe, így könnyen előfordulhat, hogy egy nagyobb eszköz eladásával a határ közelébe kerülsz. A Billingo Átalányadó Asszisztensben láthatod, hogy emiatt várhatóan kicsúszol-e a keretből.

Katás egyéni vállalkozó

Katásként a tárgyi eszköz értékesítése szintén növeli az éves bevételed összegét, ezért beleszámít az évi 18 millió forintos keretbe. Ha emiatt átléped a keretet, a meghaladó részre 40% különadó vonatkozik. A bevételeid alakulását a Billingo Kata Asszisztens segít nyomon követni, hogy időben lásd, hol tartasz.

Tételes költségelszámoló (VSZJA)

Tételes költségelszámolás (vállalkozói személyi jövedelemadó) esetén a bevétel a vállalkozói bevételed része, a megmaradt nettó érték pedig költségként elszámolható – ahogy a fenti példában is láttuk.

Az egyéni vállalkozók a saját tulajdonú, kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök beszerzési költségét értékcsökkenési leírásként számolhatják el, ha a beszerzési ár meghaladja a 200 000 forintot, és ennek alapja az eszköz beszerzési árának elszámolása. (200 000 forint beszerzési értékig a beszerzés évében számolhattad el egy összegben költségként a bekerülési értéket.) Az Szja tv. 11 számú melléklete szerinti szabály és leírási kulcsok alapján kell alkalmazni ezt az elszámolást. (Személygépkocsira például speciális elszámolási szabályok vonatkoznak.) A kettő különbözete (a nyereség) növeli a vállalkozói adóalapot, a veszteség pedig csökkenti azt.

Nem kizárólag üzleti célra használt tárgyi eszköz értékesítése

Ha a tárgyi eszközt nem kizárólag üzleti célra használtad, az eladásból származó bevétel nem minősül vállalkozói bevételnek. Ilyenkor úgy kell tekinteni, mintha magánszemélyként értékesítettél volna, és az ingó vagyontárgy értékesítésének szabályai az irányadók:

• 600 000 Ft bevételig: nem kell jövedelmet megállapítanod, és nincs bevallási kötelezettséged.

• 200 000 Ft jövedelemig: nem keletkezik adófizetési kötelezettség.

• 200 000 Ft jövedelem felett: csak a 200 000 Ft feletti rész után kell megfizetni a 15% szja-t (a teljes jövedelmet be kell vallani, de az adót 30 000 Ft-tal csökkentheted).

Fontos: tudnod kell igazolni, hogy az eszközt nem kizárólag a vállalkozási tevékenységet szolgáló üzleti céllal használtad, és ezt a dokumentumok, valamint az üzleti nyilvántartásaid egyértelműen alátámasztják – például egy tehergépkocsi esetében ezt útnyilvántartással bizonyíthatod.

Személygépkocsi és ingatlan – speciális esetek

A személygépkocsi és az ingatlan értékesítésére külön szabályok vonatkoznak, amelyek a beszerzéskori áfalevonástól, a használat módjától és a tartási időtől is függenek.

Személygépkocsinál például a beszerzéskor jellemzően nem volt levonható az áfa, ami az eladáskori áfakezelést is befolyásolja; ingatlannál pedig az adómentesség és az adókötelessé tétel, valamint a fordított adózás szabályai is képbe kerülhetnek.

Ráadásul ingatlannál a szerzés és az eladás közötti időtáv is hat az adózásra. Ezekben az esetekben különösen érdemes könyvelővel egyeztetned, mielőtt kiállítod a számlát, mert a hibás áfakezelést utólag költséges lehet rendbe tenni.

Hogyan jelenik meg az értékcsökkenési leírás a könyvelésben?

Az eladás a könyvelésben és az üzleti nyilvántartásokban is több ponton nyomot hagy, ezért érdemes átlátnod a folyamatot. A kiállított számla bevételként jelenik meg, az eszközt pedig ki kell vezetni a tárgyi eszköz nyilvántartásból az értékesítés napjával – ettől kezdve nem számolható el utána értékcsökkenési leírás.

Ha az eszköznek volt még költségként el nem számolt (nettó) értéke, az kiadásként elszámolható, és a tárgyi eszközök nem anyagi javak elszámolásánál is ugyanazt a következetes nyilvántartási logikát kell követni, így a tényleges adóalapot csak a bevétel és a nettó érték különbözete, vagyis a nyereség növeli vszja esetén (átalányadónál és katánál viszont csak a bevétel számít).

A felszámított áfát külön kell kezelned: az áfás bevétel a soron következő áfabevallásban szerepel, és az adót be kell fizetned a NAV-nak. Ha az áfában alanyi adómentes vagy, akkor az értékesítés hónapjáról havi áfabevallást kell beadnod. Ha pedig áfás vagy, akkor a rád érvényes havi, negyedéves vagy éves rendszerességgel kell beadnod az áfabevallásod, melyben a tárgyi eszköz értékesítéséből származó bevételedet külön részletező soron is szerepeltetned kell. Ha számlázó programot használsz, a bizonylat és a hozzá tartozó áfaadatok automatikusan a megfelelő helyre kerülnek, így a könyvelőd is pontos adatokból dolgozhat. A NAV felé kötelező online adatszolgáltatást a rendszer szintén automatikusan elvégzi helyetted.

Lépésről lépésre: így értékesíts szabályosan tárgyi eszközt

Ha összerakjuk a fentieket, az egyéni vállalkozó tárgyi eszköz értékesítése néhány tiszta lépésre bontható. Így biztosan nem maradsz le semmiről:

• 1. Nézd meg a nyilvántartást: mennyi az eszköz aktuális (nettó) értéke, mennyi értékcsökkenést számoltál el az eladásig, és mi volt a beszerzési ára.

• 2. Állapítsd meg az eladási árat, és tisztázd, hogy az eszköz kizárólag üzemi célt szolgált-e; amennyiben igen, vagyis kizárólag a vállalkozási tevékenységet szolgáló tárgyi eszközök körébe tartozott, az értékesítés ellenértéke vállalkozói bevételként kezelendő.

• 3. Állíts ki számlát az áfával együtt (alanyi adómentesként is), és tüntesd fel a kötelező adatokat; különösen figyelj, ha az ügylet összege eléri a 200 ezer forintot.

• 4. Vezesd ki az eszközt a tárgyi eszköz nyilvántartásból, és a megmaradt nettó értéket vszja-sként számold el kiadásként; ennek elszámolása költségként történik.

• 5. Rendezd az adót: a nyereség után keletkező szja-t és áfát a megfelelő határidőre fizesd be, és ellenőrizd a bevételi keretedet.

Ha bármelyik lépésnél elbizonytalanodsz – például személygépkocsi vagy ingatlan eladásánál –, egy rövid könyvelői egyeztetés sok későbbi fejfájástól megóvhat.

Milyen dokumentumokat őrizz meg?

A tárgyi eszköz beszerzéséről és értékesítéséről szóló szerződéseket, iratokat, bizonylatokat és a kiállított számlát mindenképpen őrizd meg az adómegállapítási időszak végéig (értékesítés éve utáni 5. év vége). Erre egyrészt a jogszabály kötelez, másrészt egy esetleges ellenőrzésnél így tudod igazolni a szabályszerű eladást, a bevallást és az adófizetést.

Gondoskodj arról is, hogy az eszköz kivezetése megjelenjen a tárgyi eszköz nyilvántartásban. A bizonylatokat a jogszabály szerint több évig (eladás éve + 5 év) meg kell őrizned, ezért érdemes őket rendezetten, akár digitálisan is archiválnod, hogy később könnyen előkereshesd, és meglegyenek a beszerzési dokumentumok, a járulékos díj bizonylatai, valamint az egyedi azonosítást segítő iratok is.

Gyakran ismételt kérdések

Kell áfát fizetnem, ha alanyi adómentes vagyok?

Igen. A tárgyi eszköz értékesítésekor az alanyi adómentesség nem alkalmazható, így fel kell számítanod és be kell fizetned az áfát. Ez az áfás bevétel viszont nem számít bele az alanyi adómentesség éves értékhatárába, így nem esel ki miatta az alanyi adómentességből.

Kell-e számlát kiállítanom magánszemély vevőnek?

Igen. A tárgyi eszköz eladásáról minden esetben számlát kell kiállítanod, akár vállalkozás, akár magánszemély a vevő.

Mi történik, ha veszteséggel adom el az eszközt?

Ha az eladási ár alacsonyabb, mint a nyilvántartás szerinti nettó érték, a különbözet veszteség, amely vszja-sként csökkenti az adóalapodat. Tételes költségelszámolásnál a különbözet elszámolása a nyilvántartás szerinti nettó érték alapján, költségként, ebben az összegben történik; átalányadózásnál a bevétel a keretbe beleszámít, a jövedelmet pedig a költséghányad alapján állapítod meg.

Beleszámít a tárgyi eszköz eladása a KATA vagy az átalányadó keretébe?

Igen. Katásként a 18 millió forintos keretbe, átalányadózóként pedig az éves bevételi keretbe is beleszámít. Egy nagyobb értékű eszköz eladása előtt érdemes ellenőrizned, hogy nem csúszol-e ki emiatt a keretből.

Honnan tudom, hogy üzleti vagy magáncélú eszközről van szó?

A meghatározó, hogy az eszközt a tárgyi eszköz nyilvántartásban szerepelteted-e, és számoltál-e el utána értékcsökkenést. Ha igen, üzleti eszközről van szó: az üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz akkor minősül kizárólag vállalkozási célúnak, ha azt magáncélra, más célra részben sem használja a vállalkozó, és a vállalkozói szabályok érvényesek. Ha vegyes használatú (pl. egy autó, amit magáncélra is használsz), azt igazolnod kell – ekkor az ingó értékesítés szabályai jöhetnek szóba. Személygépkocsi csak gépjármű-bérbeadással és személyfuvarozással foglalkozó vállalkozónál lehet kizárólag üzemi célú eszköz, a többieknél nem minősíthető ekként, tehát az ingó vagyon értékesítési szabályai vonatkoznak rá a legtöbb vállalkozónál.

Mennyi áfát kell felszámítanom?

A tárgyi eszköz értékesítésére az általános, jelenleg 27%-os áfakulcs vonatkozik, kivéve, ha az adott termékre eltérő kulcs vagy mentesség érvényes (például személygépkocsi esetében). Nagyobb értékű eladásnál az áfa összege jelentős lehet. A számlán az áfát a nettó eladási ár után kell felszámítanod és befizetned a NAV-nak.

Számlázz magabiztosan! A tárgyi eszköz eladásáról szóló számlát a Billingóval percek alatt, az áfával és a kötelező adatokkal együtt szabályosan kiállíthatod – az Asszisztensek pedig figyelik helyetted, hogy az eseti bevétel ne sodorjon ki észrevétlenül az adózási keretedből. Így a tárgyi eszköz eladása nem okoz meglepetést, és nyugodtan koncentrálhatsz a vállalkozásod fejlesztésére.