Átalányadónál érvényesíthető SZJA kedvezmények

Ha valaki jogosult bármelyik kedvezményre, és azt nem tudja megosztani mással, akkor nem árt matekozni kicsit, hogy vajon átalányadózóként hogyan is járna, ha ezt kihasználná. Megosztani egyébként is csak a családi adó- és járulékkedvezményt, valamint az első házasok kedvezményét lehet az alábbiak közül. Nézzünk konkrét példákat a konkrét kedvezményekre!

Személyi kedvezmény

A személyi kedvezmény súlyos fogyatékosság, rokkantság vagy meghatározott krónikus betegségek (pl. cukorbetegség, laktózintolerancia, gluténérzékenység, egyes szív- és érrendszeri betegségek, daganatos megbetegedések stb.) esetén vehető igénybe.

A kedvezmény az  összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén  érvényesíthető. Év közben vagy döntés alapján az adóévre vonatkozó szja-bevallásban utólag is figyelembe vehető. 

Az összevont adóalap 2025-ben a minimálbér egyharmadának száz forintra kerekített összegével, azaz 96 900 Ft-tal csökkenthető. 

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 40%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 40%) = 6.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 6.000.000 – 1.744.800 = 4.255.200 Ft

SZJA: (4.255.200 x 15%) - (12 x 14.535) = 463.860 Ft (a kedvezmény havonta a minimálbér egyharmadára eső SZJA, azaz 290.800/3*15%)

TB járulék: 4.255.200 x 18,5% = 787.212 Ft

Szociális hozzájárulási adó: 4.255.200 x 13% = 553.176 Ft

Iparűzési adó:   2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad: 10.000.000 – 463.860 – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.145.752 Ft

Konklúzió: egy átlagos tevékenységet végző vállalkozónál (40%-os költséghányad) évi nettó 10 millió Ft-os bevételt feltételezve, valamint az adómentes részt is figyelembe véve tisztán adózott jövedelemként 8.145.752 Ft maradhat meg év végén.

25 év alatti fiatalok kedvezménye

A kedvezményt 25. életévét még be nem töltött fiatal veheti igénybe. Utoljára abban a hónapban érvényesíthető, amelyik hónapban a 25. életévét betölti.

A kedvezmény az összevont adóalapba tartozó egyes jövedelmek  esetén érvényesíthető. 2025-ben legfeljebb havonta 656 785 forint adóalap után vehető igénybe, ami 98 518 Ft konkrét adómegtakarítást eredményez. 

Főszabály szerint ez a kedvezmény az életkor alapján automatikusan jár, tehát év közben érvényesítjük. Ha viszont valaki csak év végén szeretné érvényesíteni az szja-bevallásában, akkor arról kell nyilatkoznia, hogy ő erre a kedvezményre év közben nem tart igényt. 

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 40%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 40%) = 6.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 6.000.000 – 1.744.800 = 4.255.200 Ft

SZJA:  SZJA: (4.255.200 – (12 x 656.785)) x 15% = 0 Ft (előző év júliusi KSH szerinti bruttó átlagkereset mértékéig élveznek személyi jövedelemadó mentességet a fiatalok a 25. életévük betöltésének hónapjáig)

TB járulék: 4.255.200 x 18,5% = 787.212 Ft

Szociális hozzájárulási adó: 4.255.200 x 13% = 553.176 Ft

Iparűzési adó:  2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad: 10.000.000 – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.609.612 Ft

Konklúzió: egy átlagos tevékenységet végző fiatal vállalkozónál (40%-os költséghányad) évi nettó 10 millió Ft-os bevételt feltételezve, valamint az adómentes részt is figyelembe véve tisztán adózott jövedelemként 8.609.612 Ft maradhat meg év végén.

Első házasok kedvezménye

Az első házasok kedvezményének érvényesítésére az a házaspár jogosult, ahol a házastársak legalább egyike az első házasságát köti. A kedvezmény belföldön és külföldön kötött házasság esetén is érvényesíthető, és az a házastárs is érvényesítheti, aki nem az első házasságát köti. A kedvezményt ugyanakkor bejegyzett élettársak is igénybe vehetik. 

A kedvezmény először a házasságkötést követő hónapra vehető igénybe és legfeljebb 24 hónapon keresztül igényelhető.

Amennyiben a házastársak mindkét tagja 25 év alatti fiatal, akkor a kedvezmény abban a hónapban érvényesíthető először, amikor az egyikük a 25. életévét betölti. Ha a házasságkötéskor az egyikük 25. év feletti, akkor a kedvezmény a házasságkötést követő hónaptól érvényesíthető.

A kedvezmény az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén érvényesíthető . Év közben vagy döntés alapján az adóévre vonatkozó szja-bevallásban utólag is figyelembe vehető.. A havonta együttesen 33 335 forint kedvezmény miatt havi nettó 5 000 forinttal nő a házaspár keresete.

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 40%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 40%) = 6.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 6.000.000 – 1.744.800 = 4.255.200 Ft

SZJA: (4.255.200 x 15%) - (12 x 5.000) = 578.280 Ft (a kedvezmény havonta 33.335 Ft-nyi adóalapra jutó SZJA)

TB járulék: 4.255.200 x 18,5% = 787.212 Ft

Szociális hozzájárulási adó: 4.255.200 x 13% = 553.176 Ft

Iparűzési adó:  2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad: 10.000.000 – 578.280 Ft – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.031.332 Ft

Konklúzió: egy átlagos tevékenységet végző vállalkozónál (40%-os költséghányad) évi nettó 10 millió Ft-os bevételt feltételezve, valamint az adómentes részt is figyelembe véve tisztán adózott jövedelemként 8.031.332 Ft maradhat meg év végén.

Négy vagy többgyermekes anyák kedvezménye (NÉTAK)

A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét az a vér szerinti vagy örökbefogadó nő veheti igénybe, aki legalább négy gyermek után 

• családi pótlékra jogosult,

• családi pótlékra már nem jogosult, de legalább 12 éven keresztül jogosult volt,

• a gyermek halála miatt már nem jogosult családi pótlékra.

A kedvezmény nem vehető igénybe, ha válást követően egy vagy több gyermek az apához került,  ill. a második férj gyermekei után (kivéve, ha a férj gyermekeit örökbe fogadta.)

Az szja törvényben meghatározott jövedelmek után a kedvezmény miatt az anyának nem kell személyi jövedelemadót fizetnie. A kedvezmény az összevont adóalapba tartozó egyes jövedelmek  esetén érvényesíthető annak a hónapnak az első napjától, amikortól legalább négy gyermeket nevelő anyának minősül. Annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben legalább négy gyermeket nevelő anyának minősül. 

A kedvezmény év közben vagy döntés alapján az adóévre vonatkozó szja-bevallásban utólag is figyelembe vehető. . Fontos tudni, hogy minden más kedvezményt megelőzően érvényesül, így a kedvezmény alapját képező jövedelemre az első házasok kedvezménye, a családi kedvezmény és a személyi kedvezmény nem érvényesíthető, a családi járulékkedvezmény azonban igen. Utóbbihoz a vonatkozó adóelőleg-nyilatkozatot is ki kell tölteni. Ahogyan abban az esetben is, ha az anyának olyan jövedelme is van, amire a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye nem érvényesíthető (pl. bérbeadásból származó jövedelem), de pl. a családi kedvezmény vagy a családi járulékkedvezmény igen.

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 40%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 40%) = 6.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 6.000.000 – 1.744.800 = 4.255.200 Ft

SZJA: 0 Ft (teljes személyi jövedelemadó mentességet élveznek a 4 vagy többgyermekes anyák)

TB járulék: 4.255.200 x 18,5% = 787.212 Ft

Szociális hozzájárulási adó: 4.255.200 x 13% = 553.176 Ft

Iparűzési adó:  2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad: 10.000.000 – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.609.612 Ft

Konklúzió: egy átlagos tevékenységet végző 4 gyermekes vállalkozónőnél (40%-os költséghányad) évi nettó 10 millió Ft-os bevételt feltételezve, valamint az adómentes részt is figyelembe véve tisztán adózott jövedelemként 8.609.612 Ft maradhat meg év végén.

Illetve amennyiben mind a 4 gyermeke jogosítja ezt az anyukát családi adókedvezményre (nem felnőttek még a gyerekek), amit mondjuk csak ő tud igénybe venni (mert pl. apukának nincs SZJA köteles jövedelme vagy épp külföldön dolgozik), akkor akár 9.396.824 Ft is a zsebében maradhat. Ugyanis 4 gyermekre tekintettel havi 132e Ft-nyi (2025.07-től 198e Ft-nyi) adókedvezmény jutna, ami a TB járulékából is igénybevehető, tehát azt sem kell fizetnie. Ráadásul ekkora bevételnél még marad 2025-re 1.193e Ft-nyi adókedvezmény, amit ő már nem is tud kihasználni, viszont házastárssal/élettárssal megosztható.

Családi kedvezmény

Családi kedvezményt az a magánszemély veheti igénybe, aki 

• családi pótlékra jogosult (házastársként együtt élő, vér szerinti szülők, ill. a gyermekkel közös háztartásban lakó élettárs, ha legalább 1 éve szerepel az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában,

• különélő szülőként a gyermeket felváltva gondozzák és a családi pótlékot 50-50%-ban megosztva kapják (50-50%-ban jogosultak a családi adókedvezményre),

• családi pótlékra jogosulttal közös háztartásban élő, de a családi pótlékra nem jogosult házastárs. (pl. nevelőszülő esetén),

• várandós vagy várandós nővel közös háztartásban élő házastárs, 

• családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek vagy rokkantsági járadékban részesülő magánszemély, ill. közös döntéssel a vele egy háztartásban élő hozzátartozó.

A családi kedvezmény az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén érvényesíthető  Év közben vagy döntés alapján az adóévre vonatkozó szja-bevallásban utólag is figyelembe vehető. 

A kedvezmény összege függ az eltartottak és a kedvezményezett eltartottak számától. 

2025. június 30-ig kedvezményezett eltartottanként havonta

• ha egy eltartott van a családban, 66 670 forint,

• ha két eltartott van a családban, 133 330 forint,

• ha három vagy annál több eltartott van a családban, 220 000 forint.

Kedvezményezett eltartottanként havonta

• ha egy eltartott van a családban, 10 ezer forinttal,

• ha két eltartott van a családban, 20 ezer forinttal,

• ha három vagy több eltartott van a családban, 33 ezer forinttal

magasabb összegű nettó kereset áll a családok rendelkezésére.

2025. július 1-től kedvezményezett eltartottanként havonta

• ha egy eltartott van a családban, 100 000 forint,

• ha két eltartott van a családban, 200 000 forint,

• ha három vagy annál több eltartott van a családban, 330 000 forint.

kedvezményezett eltartottanként havonta

• ha egy eltartott van a családban, 15 ezer forinttal,

• ha két eltartott van a családban, 30 ezer forinttal,

• ha három vagy több eltartott van a családban, 49,5 ezer forinttal

magasabb összegű nettó kereset áll a családok rendelkezésére.

A tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos kedvezményezett eltartott gyermek/személy után a családi kedvezmény havi összege 2025. június 30-ig  10.000 forinttal, július 1-től 15 000 forinttal emelt adóösszegben vehető igénybe.

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 40%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 40%) = 6.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 6.000.000 – 1.744.800 = 4.255.200 Ft

SZJA 1 gyermek esetén: (4.255.200 x 15%) - (6 x 10.000 + 6 x 15.000) = 488.280 Ft 

SZJA 2 gyermek esetén: (4.255.200 x 15%) - (6 x 40.000 + 6 x 60.000) = 38.280 Ft 

SZJA 3 gyermek esetén: (4.255.200 x 15%) - (6 x 99.000 + 6 x 148.500) = 0 Ft , és maradt 846.720 Ft-nyi kedvezmény

SZJA 4 gyermek esetén: (4.255.200 x 15%) - (6 x 132.000 + 6 x 198.000) = 0 Ft , és maradt 1.341.720 Ft-nyi kedvezmény

TB járulék: 4.255.200 x 18,5% = 787.212 Ft (3 és 4 gyermek esetén: 0 Ft)

Szociális hozzájárulási adó: 4.255.200 x 13% = 553.176 Ft

Iparűzési adó: 2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad 1 gyermek esetén: 10.000.000 – 488.280 Ft – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.121.332 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad 2 gyermek esetén: 10.000.000 – 38.280 Ft – 787.212 – 553.176 – 50.000 = 8.571.332 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad 3 és 4 gyermek esetén: 10.000.000 –  – 553.176 – 50.000 = 9.396.824 Ft

Kata helyett átalányadó? Érdekel >>

Kiemelt szolgáltatás (pl. építőipar, szépségápolás, fényképészet, vendéglátás stb.) 2 gyermekes családi kedvezménnyel

Az alábbiakban levezetjük két konkrét példán, hogy mennyi marad a zsebében egy 80%-os költséghányados kiemelt szolgáltatást végző átalányadós egyéni vállalkozónak, akinek 2 családi adókedvezményre jogosító gyermeke van, és ő veszi igénybe ezt a kedvezményt.

Fontos megjegyezni, hogy a másodállásos eset csak akkor igaz, ha a főállásban nem veszi igénybe a családi kedvezményt.

Példa 1.

Bevétel: 10.000.000 Ft

Költséghányad: 80%

Jövedelem (adóalap): 10.000.000 – (10.000.000 x 80%) = 2.000.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 2.000.000 – 1.744.800 = 255.200 Ft

SZJA: (255.200 x 15%) - (6 x 40.000 + 6 x 60.000) = 0 Ft , és maradt 561.720 Ft-nyi kedvezmény

Főállású TB járulék: (12 x 348.800 x 18,5%) – 561.720 = 212.616 Ft

Másodállású TB járulék: (255.200 x 18,5%) - 47.212 = 0 Ft, és maradt 514.508 Ft-nyi kedvezmény

Főállású szociális hozzájárulási adó: 12 x 348.800 x 112,5% x 13% = 612.144 Ft

Másodállású szociális hozzájárulási adó: 255.200 x 13% = 33.176 Ft

Iparűzési adó:  2.500.000 x 2% = 50.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad főállás esetén: 10.000.000 – 212.616 – 612.144 – 50.000 = 9.125.240 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad mellékállás esetén: 10.000.000 – 33.176 – 50.000 = 9.916.824 Ft

Konklúzió: Ebből a példából szépen látszódik, hogy a minimálbér emelkedése miatt a főállású verzió  rosszabb 224.760 Ft-tal mint az új KATA.

Példa 2.

Bevétel: 22.000.000 Ft

Költséghányad: 80%

Jövedelem (adóalap): 22.000.000 – (22.000.000 x 80%) = 4.400.000 Ft

Adómentes rész: 1.744.800 Ft (290.800 x 6)

Módosított adóalap: 4.400.000 – 1.744.800 = 2.655.200 Ft

SZJA: (2.655.200 x 15%) - (6 x 40.000 + 6 x 60.000) = 0 Ft, és maradt 201.720 Ft-nyi kedvezmény

Főállású TB járulék: (12 x 348.800 x 18,5%) - 201.720 = 572.616

Másodállású TB járulék: 2.655.200 x 18,5% = 491.212 Ft

Főállású szociális hozzájárulási adó: 12 x 348.800 x 112,5% x 13% = 612.144 Ft

Másodállású szociális hozzájárulási adó: 2.655.200 x 13% = 345.176 Ft

Iparűzési adó:  8.500.000 x 2% = 170.000 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad főállás esetén: 22.000.000 – 572.616 – 612.144 – 170.000 = 20.645.240 Ft

Ténylegesen a vállalkozó zsebében marad mellékállás esetén: 22.000.000 – 491.212 – 345.176 - 170.000 = 20.993.612 Ft

Konklúzió: A 18 millió Ft feletti 40%-os százalékos KATA miatt ilyen bevétellel már biztosan nem katáznak a vállalkozók, hiszen ennél a példánál maradva katásként főállásban 2.370e Ft az adóterhelés. Az átalányadónál pedig ez esetben (köszönve a magas 80%-os költséghányadnak) csak kicsit több mint 1,3 milliós adóterhelés jelentkezik. Mivel a családi adókedvezmény a példa szerinti 2 gyereknél csak 600e Ft-ot tesz ki, ezért anélkül számítva is még mindig csak 1,9 milliós adóterhelésnél tartunk. Így véleményem szerint ilyen tevékenységek esetén még kedvezmények nélkül is megérheti az átalányadózást választani sokaknak.

Fülöp Olga, a Számpatikus
“az online bizniszek adózási szakértője”