Billingo.hu A Billingo online számlázó blogja. Gyors és élvezetes elektronikus számlázás.
Blog / Egyéb / Fordított ÁFA szabályai: így m…
Egyéb - 2020.05.12. - 9 p. olvasás

Fordított ÁFA szabályai: így működik a fordított adózás

Minden, amire oda kell figyelned fordított adózás esetén az aktuális szabályoktól kezdve a számla helyes kiállításáig - nem csak az építőiparban.

Fordított áfa

Mit jelent a fordított ÁFA?

Alapesetben az eladó kiállít egy számlát a vevő részére, amely tartalmazza az áfát. A vevő a bruttó összeget köteles kifizetni. Ha a vevő vállalkozás, vagy más adóalany, akkor majd elszámol az áfával a NAV felé.  

Fordított áfa esetén épp az ellenkezője történik. A fizetendő áfát a vevőnek kell megállapítania, nem a megbízónak. Ilyenkor az eladó a számlában nem számíthat fel áfát. 

A fordított adózás nem választható. Ha az ÁFA törvényben foglalt feltételek fennállnak, akkor a fordított adózást kell alkalmazni.

Hogy néz ki a fordított áfa a gyakorlatban?

Vegyünk egy munkaerő közvetítő irodát, akitől nettó 1 500 000 kölcsönzünk mezőgazdasági munkásokat. A fordított adózásnak köszönhetően a munkaerő közvetítő iroda 1 500 000 forintról állít ki számlát, amely után nem számít fel 27% áfát. Tehát csak 1 500 000 Ft-ot kell fizetnünk a közvetítő irodának.

A fizetendő áfát, azaz 405 000 forintot nekünk kell ilyen jogcímen bevallani az áfa bevallásunkban. A fizetendő áfa összege elszámolható levonható adóként is, ha áfa levonására jogosító tevékenységünkhöz kapcsolódik a közvetített munkások munkavégzése.

A fizetendő és a levonható áfát ugyanabban az áfa bevallásban kell elszámolni.

Hogyan történik a fordított adózás szerepeltetése az áfa bevallásban?

A befizetendő adó összege 405 000 Ft, míg a levonható adó összege szintén 405 000 Ft lesz.

A fordított áfa előnye

A fordított adózás 2006. július 1-jétől létezik Magyarországon. A jogalkotók célja az volt, hogy megakadályozzák a jogtalan áfa visszaigényléseket.

Mivel fordított adózás esetén a számlában áfa nem kerül felszámításra , azt visszaigényelni sem lehet. Emiatt pedig értelmét veszti a jogtalan áfa visszaigénylés érdekében történő áfás számlázás.

A fordított áfa kifejezetten előnyös az eladó számára amiatt, hogy nem kell áfát számláznia a vevőnek. Nem kerülhet ugyanis olyan kellemetlen helyzetbe, hogy a vásárló még nem egyenlítette ki a számlát, neki viszont az abban felszámított áfát be kellene fizetnie a az adóhatóságnak. Nagyobb összegnél ez akár a vállalkozás fizetésképtelenséget is okozhatja.

Fordított ÁFA törvény

A fordítottan adózó ügyleteket az ÁFA törvény 142.§-a részletezi. 

A fordított adózás 2006. január 1-jén lépett életbe, akkor még csak a hulladékkereskedelem esett a hatálya alá. Azóta jelentősen bővült a termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások köre. Elsősorban az építőipar és a mezőgazdaság kapcsán hallhatunk róla. 

Milyen esetekben alkalmazható fordított adózás?

Amennyiben:

  •  a szerződő felek egyike sem alanyi adómentes adózó vagy magánszemély
  •  mindkét fél belföldön nyilvántartásba vett adóalany (vállalkozó)

Áfa fizetésére kötelezettnek minősül a vállalkozás akkor is, ha a vevő kizárólag tárgyi adómentes tevékenységeket folytat. Emiatt eladóként, szolgáltatóként, kivitelezőként mindenképpen ellenőrizned kell, hogy a megrendelő adóalany-e, s ha igen, akkor nem-e alanyi adómentes-e a státusza.

Fordított adózás esetén az alábbi feltételeknek együttesen kell teljesülniük:

  • az ügyletben érintett felek mindegyike belföldön nyilvántartásba vett vállalkozás
  • a felek egyikének sincs olyan jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető

Ha nem vagy biztos abban, hogy az adott termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás az egyenes vagy fordított adózás alá tartozik, a fordított adózás nyilatkozat kitöltése nagyon hasznos.

Emellett, hogy megtudd, hogy az általad teljesített ügyletre a fordított adózás vonatkozik-e, érdemes könyvelővel, adótanácsadóval konzultálnod.

Fordított áfa könyvelése kapcsán is mindenképp keress szakembert!


Milyen termékekre és szolgáltatásokra vonatkozik fordított ÁFA adózás?

Amennyiben a számlázás két belföldi, áfás vállalkozás között történik, akkor az alábbi termékek és szolgáltatások fordítottan adóznak:

a) Építési-szerelési munkák elvégzését követően ingatlan átadása, ingatlan értékesítése

b) Ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására és egyéb megváltoztatása céljából szolgáltatásnak minősülő építési-szerelési, egyéb szerelési szolgáltatás elvégzése. (Ide tartozik az ingatlan bontással történő megszüntetés is.)

Abban az esetben vonatkozik rájuk a fordított adózás, ha mindezek:

  • építési hatósági engedélykötelesek
  • építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötöttek
  • egyszerű bejelentéshez kötöttek

c) Bármely termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet rendelkezésre bocsátása.

d) Az ÁFA törvény 6. sz. mellékletében felsorolt hulladékok, törmelékek, értékesítése.
e)

  • Beépítetlen ingatlan - kivéve építési telek - értékesítése.
  • Beépített ingatlan/ingatlanrész, valamint az ehhez tartozó földrészlet értékesítése

Abban az esetben, ha a használatban vételre jogosító engedély és az értékesítés között legalább 2 év eltelt, és amennyiben a terméket értékesítő adóalany élt adókötelessé tétel (áfa fizetés) választási jogával.

f) Adós és hitelező, valamint adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy viszonylatában dologi biztosítékként szolgáló termék értékesítése, ha annak célja a lejárt követelés kielégítése.

Ha ingatlanról van szó, akkor a fordított adózás akkor alkalmazható, ha az adós - mint adóalany - élt adókötelessé tétel (áfamentesség helyett az áfa fizetés) választásának jogával.

g) Vállalkozásban használt tárgyi eszközök értékesítése, vagy ennek nem minősülő, a teljesítésekor a szokásos piaci árat tekintve 100 000 Ft-ot meghaladó értékű termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, ha az értékesítő felszámolás vagy fizetésképtelenségét jogerősen megállapító eljárás hatálya alatt van.

Ingatlan értékesítése esetén a fordított adózás akkor alkalmazható, ha az értékesítő élt adókötelessé tétel (áfamentesség helyett az áfa fizetés) választásának jogával.

h) Üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító forgalomképes vagyoni értékű jog (kibocsátási egység) átruházása.

i) Az ÁFA törvény 6/A. sz. mellékletében felsorolt mezőgazdasági termékek értékesítése. Pl. kukorica, búza, árpa, rozs, zab, triticale, napraforgó mag, repce- vagy olajrepcemag, szójabab (2012-től)

j) Az ÁFA törvény 6/B. sz. mellékletében felsorolt vas- és acélipari termékek értékesítése. (2015-től)

ÁFA fizetés fordított adózás esetén

Fordított adózás esetén a fizetendő adó megállapításának időpontjára speciális szabályok vonatkoznak.

Az ÁFA törvény három időpontot határoz meg. A három közül pedig az lesz a mérvadó, amelyik a leghamarabb következik be.

Ha fordított adózás alá esik az ügylet, akkor főszabályként a fizetendő adót:

  • a számla kézhezvétele,
  • az ellenérték megtérítése,
  •  vagy a teljesítést követő hó 15. napja közül a legkorábbi időpontban kell megállapítani.

Az adó megállapítása és a fordított áfa bevallása kapcsán konzultálj könyvelővel, adótanácsadóval.

Fordított ÁFÁ-s számla kiállítása lépésről lépésre

Érdemes kifejezetten olyan számlázó programot választanod, mely megfelel az aktuális jogszabályi előírásoknak és alkalmas a fordított áfás számlák kiállítására. Ilyen például a Billingo is.

Fordított ÁFÁ-s számla kiállításánál az alábbiakra figyelj:

  • Fordított adózású ügyletet tartalmazó számlában minden esetben fel kell tüntetni a vevő 11 számjegyű adószámát.
  • A számlát mindig áfa nélkül kell kiállítani.
  • Ezen kívül a számlán kötelezően fel kell tüntetni a „fordított adózás” kifejezést.

Ennek elmulasztása esetén egyéni vállalkozó terhére 200 ezer forintig, más adózó terhére 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírságot is kiszabhat az adóhatóság.

Fordított ÁFA - így állítsd ki a számládat Billingóval!

1. Új számla létrehozása

A Számlák menüpont „Új számla” ikonjára kattintva állíthatsz ki számlát.


2. Kinek szól a számla?

Itt adhatod meg Partnered/vevőd pontos nevét, címét (ország, irányítószám, város, cím), adószámát/közösségi (EU) adószámát, e-mail címét és telefonszámát.


FONTOS: Fordított áfás számla esetén mindenképpen írd be a vevő adószámát.

3. Számla adatai

A program automatikusan megadja az adott napot számla keltének. Beállíthatod a teljesítés időpontját; és fizetési határidejét dátum, illetve a hátralévő napok számának jelzésével is. Ezen kívül megadhatod a fizetés módját, a számla nyelvét és pénznemét.


4. Mit számlázol?

Itt veheted fel, állíthatod be számlázandó termékeidet, szolgáltatásaidat, illetve azok adatait.


FONTOS: Az  áfakulcsnál válaszd ki a FAD (fordított adózás) rövidítést. Így áfa nélkül kerül kiállításra a számla.

5. Megjegyzés és egyedi mezők

Ebben a beállítási listában viheted fel megjegyzéseidet, illetve tekintheted meg egyedi mezőidet.

Megjegyzések esetén választhatsz egy régebbi megjegyzést, vagy rögzítheted új, a számlára kerülő megjegyzésedet is.


FONTOS: Megjegyzésként tüntesd fel a számlán a “fordított adózás” kifejezést.

Adatszolgáltatási kötelezettség - amit feltétlen tudnod kell fordított áfás számlák esetén

2020. június 30-ig azokra a számlákra nem vonatkozott az adatszolgáltatási kötelezettség, amelyben nem számítottak fel áfát. Így a fordított adózású bizonylatokra sem.

2020. július 1-től azonban minden belföldi vállalkozás részére kiállított számlát adatszolgáltatási kötelezettség terhel, függetlenül attól, hogy áfás-e vagy sem. Vagyis a fordított áfás bizonylatok is érintettek az adatszolgáltatásban. Ezt a számla kiállításától számított 4 napon belül teljesíteni kell,, különben tetemes bírságra számíthatsz.

Fontos megjegyezni, hogy gyakran előfordul, hogy az ügyletet teljesítő vállalkozás nem alkalmazza a fordított adózást, hanem helytelenül áfát számít fel. Ebben az esetben már 2020. július 1. előtt is adatot kell szolgáltatnia, ha a felszámított áfa értéke eléri vagy meghaladja a 100.000 forintot.

Olvass még többet a fordított adózású ügyletekre vonatkozó adatkötelezettségi szabályokról >>
Kerülj képbe az áfával kapcsolatban itt! >>

Címkék

Blog cikk értesítő

Blog cikk értesítő

Iratkozz fel, ha szeretnél tudni a számlázással kapcsolatos legfrissebb hírekről és érdekelnek az akciók.

Back to Top
online számlázás Tudástár vállalkozás fejlesztés NAV Törvény KATA hasznos tippek új funkció e-számla adózás webáruház online számlaadat szolgáltatás kata 2020 nav-bekötés könyvelés kéziszámla adatszolgáltatás katás vállalkozás kata adózás marketing bejelentési kötelezettség számlasablon koronavírus biztonság felhő digitális archiválás e-kereskedelem adatszolgáltatási kötelezettség online számlázó nav online számla számlatömb online számla és billingo összekötés tévhitek kata adatszolgáltatás nav online számla regisztráció online adatszolgáltatási kötelezettség ügyfélszolgálat áfa e-számlázás katás számlázás pénztárgép billingo NAV bekötés számlázó program váltás katás vállalkozás bejelentése online számla regisztráció kata szüneteltetése nav adatszolgáltatás startup fintech számla adó katás vállalkozás adatszolgáltatása egyéni vállalkozás kata megszűnése kata megszüntetése kata vállalkozás megszűnése szakértői cikk online számla koronvírus nav online számla összekötés fenntarthatóság Billingo előfizetés Ingyenes Billingo társadalmi felelősségvállalás támogatás Bonácz Zsolt Webshippy webáruház logisztika integráció előlegszámla előlegszámla készítése GDPR kata bejelentés kata keret könyveléstámogatás egyéni vállalkozás indítása API könyvelői fiók egyéni vállalkozás szüneteltetése 2020 könyvelői összekötés koronajárvány nav online adatszolgáltatás Díjbekérő Proforma e-számlák díjak elismerés adatvédelmi tájékoztató adatvédelem egyéni vállalkozás szüneteltetése számlázó program választás PSD2 nyílt bankolás számlainformációs szolgáltatás számlaadatok jogszabályváltozás banki összekötés összekötés